Доставка грузов в Казахстан: актуальные вопросы налогообложения экспортируемого товара
Как известно, в наши дни многие компании работают не только внутри страны, но и осуществляют различные сделки с иностранными контрагентами, в том числе и с компаниями из Казахстана. Это абсолютно естественно, что торговые операции с казахстанскими компаниями имеют ряд отличий от работы с российскими фирмами, в том числе и касательно порядка уплаты налогов. Специально для клиентов компании «Логдок» мы подготовили статью, которая поможет вам разобраться в принципах взимания налогов при доставке сборных грузов в Казахстан.
Начнем с того, что взаимоотношения между российскими и казахстанскими компаниями касательно доставки грузов в Казахстан на данный момент регулируются законами и подзаконными актами, большинство из которых появилось после 6 октября 2007 года, то есть после учреждения Таможенного союза между Россией, Казахстаном и Белоруссией. Отметим, что одна из целей Таможенного союза между тремя странами – уменьшение налоговых сборов при ввозе и вывозе товаров и иных грузов между странами-участницами союза.
Для того чтобы читателям данной статьи было удобнее анализировать налоговые вычеты своей компании, приведем упрощенный алгоритм, которым описываются экспортные операции между РФ и Республикой Казахстан:
1. Отгрузка товара в Казахстан
При осуществлении данной операции экспортер составляет товарную накладную и счет-фактуру. В последнем документе указывается, что НДС составляет 0%, то есть, проще говоря, счет выставляется без НДС. Отметим, что нулевая ставка НДС применяется согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (Часть 2, глава 21, статья 157, пункт 1). Стоит также сказать о том, что в случае, если груз отправляет индивидуальный предприниматель, не выписывающий счета-фактуры, наша компания примет груз и без данного документа. Правда, всем владельцам ИП стоит помнить, что в некоторых случаях казахстанские налоговые службы требуют предъявления счета-фактуры.
Кроме того, не позже того квартала, в котором произошла отгрузка, отправитель груза обязан восстановить входной налог по отгруженным экспортируемым товарам. Данная сумма налога отражается в налоговой декларации (раздел 3, строка 100).
2. Сбор документов для обоснования нулевой ставки НДС
Время, которое предоставляется экспортеру на осуществление данной операции – сто восемьдесят календарных дней, отсчет которых начинается со дня передачи груза на экспорт. Перечислим документы, которые вам понадобятся:
- Договор между получателем и отправителем на экспорт товаров в Казахстан;
- Товарная накладная, на которой должна быть подпись получателя;
- Заявление о возмещении НДС;
- Транспортная накладная или CMR, на которой должны быть отметки получателя.
Касательно последнего пункта стоит отметить, что данное требование официально не зафиксировано, но, в ходе длительной практики специалисты компании «Логдок» выяснили, что этот документ чаще всего требуется приложить в том случае, если доставку товара оплачивает отправитель, являющийся резидентом Российской Федерации.
3. Декларирование отгрузки экспортируемого в Казахстан товара
В случае если экспорт подтвержден, отгрузка товара в Республику Казахстан отражается в налоговой декларации по НДС, раздел 4, если же он не подтвержден – в разделе 6. Первый случай характерен для ситуаций, когда налогоплательщик собрал весь комплект документов в срок, а второй – когда он не уложился в отведенный на это отрезок времени. При этом если товар в нашей стране облагается налогом на ставке 18%, в необходимой графе указывается код операции 1010403, если же по ставке 10% — 1010404.
Также стоит отметить, что некоторые грузы, ввозимые в Казахстан, не облагаются налогами. К примеру, если вы отправляете товар не на продажу, а на выставку, ваш груз по закону не подлежит налогообложению. Правда, в такой ситуации на него также нужно правильно оформить пакет документов, состоящий из:
- ТОРГ-12, товарной накладной;
- CMR;
Сопроводительного письма на бланке отправителя, которое подтверждает, что товар отправляется в Казахстан не для продажи, а для демонстрации. В письме также должны быть указаны место и сроки проведения этого мероприятия и дата, до которой груз должен вернуться обратно.
Отметим, что в первых двух документах и в качестве отправителя, и в качестве получателя указана одна и та же компания, которая является заказчиком перевозки товара на выставку.
Если у вас остались какие-либо вопросы касательно уплаты налогов при осуществлении перевозок в Казахстан, вы можете обратиться к специалистам нашей компании «Логдок». Бесплатную консультацию по этим вопросам можно получить или по телефону 8 800 555-20-63, или непосредственно в офисе нашей компании по адресу: г. Москва, улица Марксистская, дом 20, строение 8.
Транспортная компания «Логдок»